财会信报内控专栏丨儒家思想对我国内部控制文化建设的启示--四柱八字,命理,八字命理,六爻占卜,命理百科-寅午文化

本文载于《财会信报》内控专栏，2018年8月20日、8月27日B5法规与实务版，王海兵、黄群家，单位：重庆理工大学人本内控研究所

儒家思想对我国内部控制文化建设的启示

王海兵（教授），黄群家

（重庆理工大学财会研究与开发中心人本内控研究所/会计学院，重庆 400050）

春秋战国时期，我国由奴隶社会向封建社会转变，各种矛盾相继爆发，一场革命风暴来袭，整个社会呈现出纷繁复杂的大动荡大纷争局面。在这一时期，经济的发展推动了科学技术的进步；社会的变革促成了思想的空前活跃和文化的繁荣，形成了儒家、道家、墨家、法家等许多学派，出现了“百家争鸣”和“百花争艳”的繁荣景象。诸子百家围绕着君本民本、人治法治等方面展开激烈的争论，虽然有着各自不同的见解和政治主张，但他们都有一个共同的出发点：为了寻求解决社会问题的办法。

在当时这样群雄争霸、天下动荡的时期，提倡“仁政”，重视道德伦理教育和人的自身修养的儒家思想并没有被统治阶级所接受，但其所宣扬的伦理思想却为后来儒家思想的发展作出了巨大贡献。在这一时期，儒家学派产生了三位代表人物：孔子、孟子和荀子。儒家作为春秋战国时期最重要的学派之一，其思想精髓对中华民族伦理观的形成有着深远的影响，企业只有深深扎根于儒家思想的土壤，接受儒家思想的熏陶，去粗取精，才能创造和谐健康的内部控制文化。在儒家思想中，伦理道德被看作是人的本质，人的行为的最高准则就是实现伦理道德，“礼”是“仁”的表现形式，“仁”是“礼”的内在精神，“和”是人与人之间维系和谐的关系。本文结合儒家学派创始人孔子的主要思想主张，从“仁”、“德”与“礼”、“和”三个方面分析春秋战国时期儒家思想对企业内部控制文化建设的启示。

一、“仁”、“仁者爱人”对内部控制文化建设的启示

“仁”是孔子思想的核心，也是儒家学说的核心，“仁”对中华文化和社会的发展产生了深远的影响。何以为“仁”？“仁”是一种高尚的精神境界和宝贵的思想情操,也是一种个人对于他人及群体的价值取向。孔子的“仁”具有两方面的意义，一方面，要注重人的内心修养，重视人的作用；另一方面，要彼此尊重，互相关爱，宽以待人，协调好人与人之间的相互关系。同时“仁”也是理性的爱，“己所不欲，勿施于人”把别人与自己平等对待，自己不愿做的事情，不要强加于别人。孔子提出的“仁者爱人”就是去爱别人、帮助别人、体恤别人，并不局限于亲人之间的爱，而是指爱所有的人，跟所有人都能和睦相处，相敬相爱。在此基础上，仁还存在着等级分明的关系，仁要求的不仅是个人家庭、还有社会、整个国家。

孔子“仁”的思想主张，体现了以人为本的思想。王海兵（2011）提出人本内部控制的概念，构建了以利益相关者为导向的、以企业社会责任风险管控为中心的人本内部控制战略框架。内部控制文化建设同样要以人为本，以人为中心，以人为首要关注，为了创建良好的内部控制文化氛围，一切要以利益相关者为中心，企业利益相关者主要包括股东、债权人、雇员、消费者、供应商等交易伙伴，也包括政府部门、当地居民、媒体、环保主义等压力集团，甚至包括自然环境等受到企业经营活动直接或间接影响的客体，这些利益相关者和企业的生存与发展关系密切，因此，在最大程度上满足其需求，实现其价值，将大大促进内部控制文化建设工作，形成一个良性循环。企业建设以人为本的内部控制文化，并不是强调“人治”大于“法治”，以人为本并不是以个别人为本，而是以大多数人的利益为本，以整个团体的利益为本。利益相关者之间应该互帮互助，互利互惠，在重大抉择面前以整体的利益为重，才能达到利益最大化，推进内部控制文化建设。

二、“德治”和“礼治”对内部控制文化建设的启示

孔子所讲的“德治”，就是要统治者注意自身道德修养，对百姓进行道德教会，以此来维护自身的统治。孔子认为，治国必须以为政者的克己修身入手，提高道德修养，率先垂范，以自己的行动感化民众，约束自己的行为。他希望恢复西周的礼乐制度，反对苛政和任意刑杀，强调统治者要以德治民，用道德教化人心，使百姓自觉不做坏事。他认为统治者拥有良好的道德品质，并依据良好的道德品质来治理国家、影响民众，以获得其心理支持，进而增强统治的合法性，将道德的良善作为政治的目的，把政治的根本理解为道德问题。德治的发起点从个体开始，即“修身”开始，具体的实行途径就是“礼治”，孔子所讲的“礼治”，就是人们能够从内心自觉的遵守制度，规范言行，履行义务。

法制与德治是治理国家的两种理念和手段，法治是治国基本，依法治国是党领导人民治理国家的基本方略，德治是法治的补充，二者相辅相成，相互促进，违反制度法律法规的行为本身就是不道德的行为，讲道德首先就要讲法制。孔子的“德治”“礼治”思想在企业内部控制文化建设方面启示我们：首先，要做好道德建设，就要先从管理层入手，加强管理层自身的道德建设。管理层拥有良好的道德品质，诚实守信，严于律己，则会起到榜样的带头作用，引导全体员工树立正确的道德价值观，形成良好的企业文化，从而促进企业内部控制文化的建设。其次，管理层在加强自身道德修养的同时，要做到爱护员工、尊重员工、多为员工考虑，推己及人，用道德教会人心，让员工心服口服，才能更好的管理员工，增强对员工的监督力度，进而促进企业内部控制文化建设。最后，企业相关人员要自觉遵守内部控制制度，从言、行两方面严格要求自己，积极履行义务，做好本职工作，形成良好的职业道德。反之，如果自身没有高尚的职业道德，面对利益不能抵抗诱惑，无视内部控制制度的存在，这将严重影响企业的内部控制文化建设。

三、“和而不同”对内部控制文化建设的启示

“和而不同”讲的是人与人之间共处的关系，意思是说君子在人际交往中能够与他人维系一种和谐友善的关系，但在对具体问题的看法上却不必苟同于对方。“和而不同”的“和”，是指与人相处时，对不同的意见和事物始终持宽容的态度，友好面对；“和”并不是追求“中庸之道”，“和”是用和谐的方法去化解矛盾，使团体向着更好的方向发展。“和”是内在的和谐统一，“同”是外在的相同一致，“和而不同”是追求内在的和谐统一，而不是表面上的相同和一致，在保持思想自由和人格独立的同时，创造出和谐而又不千篇一律，不同而又不矛盾冲突的人际氛围。“和而不同”是社会事物和社会关系发展的一条重要规律，也是人们处世行事应该遵循的准则，是人类各种文明协调发展的真谛。

孔子“和而不同”这一思想主张启示我们，一个良好的内部控制文化氛围不仅要和谐，也要有所差异，有所不同。在和谐的人际关系中保持个体的多样性，在和谐中多样，在多样中平衡，接纳不同，宽容待人，形成“和而不同”的内部控制文化氛围。首先，在日常工作中，对上不盲目附和、随波逐流，而要有独立思考的能力，积极发表不同意见，与工作伙伴多沟通、多交换意见，来达到思想的共识，使决策更完善。其次，对下能容纳和听取不同意见，允许别人有自主权，不强迫别人服从自己，做到宽容待人，与持不同意见的人和睦相处。最后，企业良好的内部控制文化氛围少不了合作与竞争的相互作用。一方面，竞争推动发展，促进合作，另一方面，合作统一认识，增强竞争的实力，二者相互伴随，相互统一，共同促进企业向更好的方向发展。因此，要善于协调关系，与别人友好合作，营造和谐的企业氛围，创造平衡的合作与竞争关系，有利于企业内部控制文化的建设。

财会信报内控专栏丨儒家思想对我国内部控制文化建设的启示

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